某建筑施工企业位于市区，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加2950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润9050万元，已经预缴企业所得税2262.5万元。2010年尚未弥补的亏损30万元。
2012年2月经聘请的税务师事务所对2011年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式为A公司兴建办公大楼，A公司提供的材料款为8000万元，该建筑施工企业收取的工程款为6000万元。由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得A公司的奖励100万元。对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税180万元。收到A公司奖励款项时，账务处理为：
借：银行存款 1000000
贷：其他应付款 1000000
(2)12月20日与本区的B公司签订建造合同，合同约定2012年1月-2013年12月期间该建筑施工企业为B公司建造一座办公大楼，工程总价款30000万元，12月25日B公司预付1500万元工程款。该建筑施工企业的账务处理为：
借：银行存款 15000000
贷：预收账款 15000000
经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。
(3)企业在2011年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入20万元，租期3年。企业于2011年7月1日一次性收取3年的租金60万元，企业的账务处理为：
借：银行存款 600000
贷：其他应付款 600000
企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值200万元，当地政府规定的减除比例为30%。
(4)管理费用中含有业务招待费800万元。
(5)营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；
(6)“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。审核各明细核算及相关资料时发现：
借方发生额：
①以400万元转让原持有F建材厂10%的股份，这部分股权的投资成本为500万元；
②投资的G建材公司2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。
贷方发生额：
③以870万元转让所持有H公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元；
④对I公司投资采取权益法核算，2011年度应分享的投资收益份额为400万元。经查I公司尚未做出利润分配决策。
(7)成本费用中含2011年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费240万元、职工教育经费70万元。经查，有2400万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资900万元，虚列施工人员工资1500万元。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
| 类别 | 行次 | 项目 | 金额 |
利润总
额计算 | 1 | 一、营业收入 | — |
| 2 | 减：营业成本 | — |
| 3 | 营业税金及附加 | — |
| 4 | 销售费用 | — |
| 5 | 管理费用 | — |
|
| 6 | 财务费用 | — |
|
| 7 | 资产减值损失 | — |
| 8 | 加：公允价值变动收益 | — |
| 9 | 投资收益 | — |
| 10 | 二、营业利润 | — |
| 11 | 加：营业外收入 | — |
| 12 | 减：营业外支出 | — |
| 13 | 三、利润总额 | — |
应纳税
所得额
计算 | 14 | 加：纳税调整增加额 | — |
| 15 | 减：纳税调整减少额 | — |
| 16 | 其中：不征税收入 | — |
| 17 | 免税收入 | — |
| 18 | 减计收入 | — |
|
| 19 | 减、免税项目所得 | — |
|
| 20 | 加计扣除 | — |
|
| 21 | 抵扣应纳税所得额 | — |
| 22 | 加：境外应税所得弥补境内亏损 | — |
| 23 | 纳税调整后所得(13+14-15+22) | — |
| 24 | 减：弥补以前年度亏损 | — |
| 25 | 应纳税所得额 | — |
应纳税
额计算 | 26 | 税率 | — |
| 27 | 应纳所得税额 | — |
1.逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。
