2010年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元),市场价格为每股3.5元,取得了S公司70%的股权。假定P公司和s公司合并前不存在关联方关系。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
2010年6月30日 单位:万元
| P公司 | S公司 |
账面价值 | | 账面价值 | 公允价值 |
资产: | | | | |
货币资金 | 1725 | | 180 | 180 |
应收账款 | 1200 | | 800 | 800 |
存货 | 2480 | | 102 | 180 |
长期股权投资 | 2000 | | 860 | 1520 |
固定资产 | 2800 | | 1200 | 2200 |
无形资产 | 1800 | | 200 | 600 |
商誉 | 0 | | 0 | 0 |
资产总计 | 12005 | | 3342 | 5480 |
负债和所有者权益: | | | | |
短期借款 | 1000 | | 900 | 900 |
应付账款 | 1500 | | 120 | 120 |
递延所得税负债 | 100 | | 80 | 80 |
其他负债 | 50 | | 40 | 40 |
负债总计 | 2650 | | 1140 | 1140 |
实收资本(股本) | 3000 | | 1000 | |
资本公积 | 2000 | | 600 | |
盈余公积 | 2000 | | 200 | |
未分配利润 | 2355 | | 402 | |
所有者权益总计 | 9355 | | 2202 | |
负债和所有者权益总计 | 12005 | | 3342 | |
假定:
(1) P公司和S公司的所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;
(2) 若对S公司个别报表进行调整,应考虑所得税的影响。
要求:
编制合并日(或购买日)P公司有关长期股权投资的会计分录; |